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【商業(yè)與法治輿情觀察室 http://www.blaw.org.cn 快訊】

本文來源 |海外投資政策

編輯整理 |今日讀法網(wǎng)

隨著資本市場(chǎng)監(jiān)管力度的增強(qiáng),，上市公司財(cái)務(wù)造假案例陸續(xù)被曝光，財(cái)務(wù)造假,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往難辭其咎,。

瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所就是其中一例,，由于涉嫌上市公司康得新財(cái)務(wù)造假，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查,，隨后瑞華余震不斷,，旗下公司的IPO項(xiàng)目全部被終止，曾經(jīng)作為內(nèi)資第一大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的瑞華,，如今淪落至無上市公司可審的窘境,。

瑞華無客戶可審 國內(nèi)最大會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨窘境

△央視財(cái)經(jīng)《正點(diǎn)財(cái)經(jīng)》欄目視頻

這里是瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳分所曾經(jīng)的辦公所在地,，2019年7月,，記者來到這里時(shí)，有八九百名的會(huì)計(jì)師在工作,，占據(jù)了這棟商務(wù)大廈三層的辦公區(qū)域,，但是在短短不到兩年的時(shí)間，記者再次來到這里時(shí)發(fā)現(xiàn),，公司已經(jīng)注銷,，曾經(jīng)的辦公區(qū)域現(xiàn)在空無一人。

記者：瑞華是8到10層嗎,？

太平金融大廈前臺(tái)工作人員：對(duì)，之前有這個(gè)公司，不過它們?cè)缇桶嶙吡恕?/span>

記者：什么時(shí)候搬走的,？

太平金融大廈前臺(tái)工作人員：很久之前,，去年就已經(jīng)搬走了。

記者：它們是注銷了,，還是搬到別的地方去了,？

太平金融大廈前臺(tái)工作人員：這個(gè)我們不太清楚，需要在網(wǎng)上查一下,。

記者：現(xiàn)在8到10層是空的了嗎,？還沒有其它的公司來嗎？

太平金融大廈前臺(tái)工作人員：對(duì),， 沒有了,。

記者隨后到8到10層進(jìn)行探訪,，這里除了10層已經(jīng)有新的公司入駐,，8層和9層的辦公區(qū)域仍然處于空置狀態(tài)，只有10層的一個(gè)小房間還保留了瑞華的檔案室門牌,，證明這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾經(jīng)在這里辦公,。

廣東艾特朗律師事務(wù)所律師 賴守銘：瑞華所作為曾經(jīng)與四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所相提并論的內(nèi)資第一所，走到如今這個(gè)地步,，多家機(jī)構(gòu)瀕臨注銷,，這是市場(chǎng)自動(dòng)選擇的結(jié)果，這就給資本市場(chǎng)一個(gè)巨大的示范和警示作用,，如果證券服務(wù)機(jī)構(gòu)不能為資本市場(chǎng)合法合規(guī)地提供服務(wù),，盡到自己作為看門人的義務(wù)，最終就會(huì)被市場(chǎng)所淘汰,。

根據(jù)天眼查數(shù)據(jù)顯示,，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)共41家，目前已有25家被注銷,。瑞華的沒落始于康得新財(cái)務(wù)造假,，它作為康得新年審機(jī)構(gòu)，在康得新造假期間,，連續(xù)三年為其出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”,。一直到2018年，康得新深陷債務(wù)危機(jī),，瑞華才沒有繼續(xù)給康得新背書,，而是出具了“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告。但一切為時(shí)已晚,，瑞華因“作為康得新2015年至2018年4年年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu),，明顯未履行勤勉盡責(zé)的義務(wù),，未起到上市公司‘看門人’的作用”，于2019年7月份被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查,。

深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng) 劉雪生：從這一點(diǎn)也看出來，我們事務(wù)所是要把信譽(yù)看得比生命還重,，就是往往一旦有一單審計(jì)失敗案件,，可能整個(gè)客戶、社會(huì),、資本市場(chǎng)都不認(rèn)可,，政府也不認(rèn)可，你就沒辦法生存了,。

除瑞華外,，今年年初，德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工舉報(bào)其公司事件在網(wǎng)上廣泛流傳,，并持續(xù)發(fā)酵,。2月5日，證監(jiān)會(huì)針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管發(fā)聲,，指出中介機(jī)構(gòu)違法案件涉及年報(bào)審計(jì)、資產(chǎn)收購,、重大資產(chǎn)重組等環(huán)節(jié)。此外,，個(gè)別會(huì)計(jì)所在多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中屢次涉案,。

最強(qiáng)年報(bào)季來襲 注冊(cè)制下會(huì)計(jì)師承擔(dān)重要審計(jì)責(zé)任

△央視財(cái)經(jīng)《正點(diǎn)財(cái)經(jīng)》欄目視頻

隨著年報(bào)悉數(shù)出爐，今年也被稱為最嚴(yán)年報(bào)季,。記者注意到,，A股共有32家上市公司被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。除此之外,，432家上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所,。嚴(yán)格的審計(jì)壓力也被傳導(dǎo)到了上市公司。

2020年年報(bào)季,，上市公司的財(cái)務(wù)部門感受到的巨大的壓力,，來自于做審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師們。為了更準(zhǔn)確地核查上市公司的真實(shí)狀況,，給出負(fù)責(zé)任的審計(jì)意見,，會(huì)計(jì)師們的工作量也增加了不少。

近年來,，監(jiān)管層持續(xù)強(qiáng)調(diào)，中介機(jī)構(gòu)要當(dāng)好資本市場(chǎng)“看門人”。很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人表示,，2020年年報(bào)審計(jì)力度明顯大于往年,。會(huì)計(jì)師們會(huì)特別關(guān)注業(yè)績(jī)明顯波動(dòng)的上市公司，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所還出臺(tái)了全流程的質(zhì)量管控作為自律監(jiān)管手段,。

深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng) 劉雪生：注冊(cè)制改革以后，因?yàn)閺?qiáng)調(diào)是以信息披露為核心,，信息披露的80%又是財(cái)務(wù)信息,， 所以這使財(cái)務(wù)信息顯得尤其重要，尤其是在新的注冊(cè)制改革以后,，對(duì)我們會(huì)計(jì)師的要求更加嚴(yán)格,，我們的職業(yè)要求更加謹(jǐn)慎、更加規(guī)范,，對(duì)企業(yè)當(dāng)然也是要求,，企業(yè)在做事情的時(shí)候，也需要更加嚴(yán)格,、更加謹(jǐn)慎,、更加規(guī)范。

會(huì)計(jì)師日常工作發(fā)生巨大改變 監(jiān)管部門對(duì)中介機(jī)構(gòu)要求趨嚴(yán)

△央視財(cái)經(jīng)《正點(diǎn)財(cái)經(jīng)》欄目視頻

年報(bào)是投資者了解上市公司的重要途徑,。一個(gè)準(zhǔn)確透明的年報(bào)，不僅僅是會(huì)計(jì)師們努力的目標(biāo),，也是監(jiān)管層希望呈現(xiàn)給投資者的結(jié)果,。

何華博是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他已經(jīng)為上市公司做了4年年報(bào)審計(jì),，隨著新《證券法》的出臺(tái)以及注冊(cè)制的不斷推進(jìn),，他明顯感受到了監(jiān)管層對(duì)中介機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格要求。這不僅僅體現(xiàn)在年報(bào)審計(jì)工作中,，還滲透到他們的日常工作中,。

截至5月14日16時(shí),，今年共有282家中介機(jī)構(gòu)（含券商,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所）被證監(jiān)會(huì)或地方證監(jiān)局處罰374次,。2021年4月14日，深交所發(fā)布《關(guān)于對(duì)北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及相關(guān)當(dāng)事人給予通報(bào)批評(píng)處分的決定》,，對(duì)*ST林重2017年年度報(bào)告存在虛假記載提出批評(píng),。四年前的年報(bào)也要追溯責(zé)任,，可見對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所年報(bào)審計(jì)工作中的虛假行為,，監(jiān)管層會(huì)追查到底,。

深交所新聞發(fā)言人 陸序生：深交所在2020年年報(bào)審查工作中,，也進(jìn)一步壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，關(guān)注中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)，共同提升上市公司信息披露質(zhì)量,。

新《證券法》規(guī)定,，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市,、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告,、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見書等文件,，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé),，對(duì)所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作,、出具的文件有虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的,，應(yīng)當(dāng)與委托人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。

擔(dān)當(dāng)資本市場(chǎng)守門人 會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任尤為重大

△央視財(cái)經(jīng)《正點(diǎn)財(cái)經(jīng)》欄目視頻

擔(dān)當(dāng)資本市場(chǎng)守門人的重任,，中介機(jī)構(gòu)責(zé)無旁貸，而這其中,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任尤為重大,，畢竟真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況是投資者選擇是否投資，如何投資的核心標(biāo)準(zhǔn),。

歷史上無論是美國市場(chǎng)上的安然事件,，最終把“五大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所變成“四大”,，還是如今因?yàn)榭档眯聵I(yè)績(jī)?cè)旒伲罱K造成知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所瑞華無公司可審,，監(jiān)管部門的處罰不可謂不重,，但是為什么類似事件還是層出不窮呢？

評(píng)論員稱,，中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性似乎在這個(gè)過程中沒有完全體現(xiàn),，而首當(dāng)其沖的是收費(fèi)模式。審計(jì)費(fèi)用從上市公司收取,，審計(jì)機(jī)構(gòu)為了掙這筆錢，自然會(huì)多多少少帶有傾向性地幫助客戶,，否則第二年可能就會(huì)失去一個(gè)客戶,。這么一來，獨(dú)立性又怎么能保證呢,？

現(xiàn)在是通過加大審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任,，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠嚴(yán)把審計(jì)關(guān)，算是監(jiān)管方面的進(jìn)步,，是否還可以繼續(xù)優(yōu)化,，能讓審收分離？而審收分離又能不能保證審計(jì)師客觀負(fù)責(zé)而不故意刁難上市公司,？今天我們把問題提出來,，歡迎大家討論方案，讓資本市場(chǎng)的守門人既能真正守好門,，又不影響資本市場(chǎng)的活力和效率,。

來源：https://new.qq.com/omn/20210530/20210530A00WZV00.html