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【商業(yè)與法治輿情觀察室 http://www.blaw.org.cn 快訊】

本文來(lái)源 |海外投資政策

編輯整理 |今日讀法網(wǎng)

隨著資本市場(chǎng)監(jiān)管力度的增強(qiáng)，上市公司財(cái)務(wù)造假案例陸續(xù)被曝光，財(cái)務(wù)造假，會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往難辭其咎。

瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所就是其中一例，由于涉嫌上市公司康得新財(cái)務(wù)造假，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，隨后瑞華余震不斷，旗下公司的IPO項(xiàng)目全部被終止，曾經(jīng)作為內(nèi)資第一大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的瑞華，如今淪落至無(wú)上市公司可審的窘境。

瑞華無(wú)客戶可審 國(guó)內(nèi)最大會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨窘境

△央視財(cái)經(jīng)《正點(diǎn)財(cái)經(jīng)》欄目視頻

這里是瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳分所曾經(jīng)的辦公所在地，2019年7月，記者來(lái)到這里時(shí)，有八九百名的會(huì)計(jì)師在工作，占據(jù)了這棟商務(wù)大廈三層的辦公區(qū)域，但是在短短不到兩年的時(shí)間，記者再次來(lái)到這里時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司已經(jīng)注銷，曾經(jīng)的辦公區(qū)域現(xiàn)在空無(wú)一人。

記者：瑞華是8到10層嗎？

太平金融大廈前臺(tái)工作人員：對(duì)，之前有這個(gè)公司，不過(guò)它們?cè)缇桶嶙吡恕?/span>

記者：什么時(shí)候搬走的？

太平金融大廈前臺(tái)工作人員：很久之前，去年就已經(jīng)搬走了。

記者：它們是注銷了，還是搬到別的地方去了？

太平金融大廈前臺(tái)工作人員：這個(gè)我們不太清楚，需要在網(wǎng)上查一下。

記者：現(xiàn)在8到10層是空的了嗎？還沒(méi)有其它的公司來(lái)嗎？

太平金融大廈前臺(tái)工作人員：對(duì)， 沒(méi)有了。

記者隨后到8到10層進(jìn)行探訪，這里除了10層已經(jīng)有新的公司入駐，8層和9層的辦公區(qū)域仍然處于空置狀態(tài)，只有10層的一個(gè)小房間還保留了瑞華的檔案室門(mén)牌，證明這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾經(jīng)在這里辦公。

廣東艾特朗律師事務(wù)所律師 賴守銘：瑞華所作為曾經(jīng)與四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所相提并論的內(nèi)資第一所，走到如今這個(gè)地步，多家機(jī)構(gòu)瀕臨注銷，這是市場(chǎng)自動(dòng)選擇的結(jié)果，這就給資本市場(chǎng)一個(gè)巨大的示范和警示作用，如果證券服務(wù)機(jī)構(gòu)不能為資本市場(chǎng)合法合規(guī)地提供服務(wù)，盡到自己作為看門(mén)人的義務(wù)，最終就會(huì)被市場(chǎng)所淘汰。

根據(jù)天眼查數(shù)據(jù)顯示，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)共41家，目前已有25家被注銷。瑞華的沒(méi)落始于康得新財(cái)務(wù)造假，它作為康得新年審機(jī)構(gòu)，在康得新造假期間，連續(xù)三年為其出具了“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”。一直到2018年，康得新深陷債務(wù)危機(jī)，瑞華才沒(méi)有繼續(xù)給康得新背書(shū)，而是出具了“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。但一切為時(shí)已晚，瑞華因“作為康得新2015年至2018年4年年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，明顯未履行勤勉盡責(zé)的義務(wù)，未起到上市公司‘看門(mén)人’的作用”，于2019年7月份被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。

深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng) 劉雪生：從這一點(diǎn)也看出來(lái)，我們事務(wù)所是要把信譽(yù)看得比生命還重，就是往往一旦有一單審計(jì)失敗案件，可能整個(gè)客戶、社會(huì)、資本市場(chǎng)都不認(rèn)可，政府也不認(rèn)可，你就沒(méi)辦法生存了。

除瑞華外，今年年初，德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工舉報(bào)其公司事件在網(wǎng)上廣泛流傳，并持續(xù)發(fā)酵。2月5日，證監(jiān)會(huì)針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管發(fā)聲，指出中介機(jī)構(gòu)違法案件涉及年報(bào)審計(jì)、資產(chǎn)收購(gòu)、重大資產(chǎn)重組等環(huán)節(jié)。此外，個(gè)別會(huì)計(jì)所在多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中屢次涉案。

最強(qiáng)年報(bào)季來(lái)襲 注冊(cè)制下會(huì)計(jì)師承擔(dān)重要審計(jì)責(zé)任

△央視財(cái)經(jīng)《正點(diǎn)財(cái)經(jīng)》欄目視頻

隨著年報(bào)悉數(shù)出爐，今年也被稱為最嚴(yán)年報(bào)季。記者注意到，A股共有32家上市公司被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。除此之外，432家上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。嚴(yán)格的審計(jì)壓力也被傳導(dǎo)到了上市公司。

2020年年報(bào)季，上市公司的財(cái)務(wù)部門(mén)感受到的巨大的壓力，來(lái)自于做審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師們。為了更準(zhǔn)確地核查上市公司的真實(shí)狀況，給出負(fù)責(zé)任的審計(jì)意見(jiàn)，會(huì)計(jì)師們的工作量也增加了不少。

近年來(lái)，監(jiān)管層持續(xù)強(qiáng)調(diào)，中介機(jī)構(gòu)要當(dāng)好資本市場(chǎng)“看門(mén)人”。很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人表示，2020年年報(bào)審計(jì)力度明顯大于往年。會(huì)計(jì)師們會(huì)特別關(guān)注業(yè)績(jī)明顯波動(dòng)的上市公司，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所還出臺(tái)了全流程的質(zhì)量管控作為自律監(jiān)管手段。

深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng) 劉雪生：注冊(cè)制改革以后，因?yàn)閺?qiáng)調(diào)是以信息披露為核心，信息披露的80%又是財(cái)務(wù)信息， 所以這使財(cái)務(wù)信息顯得尤其重要，尤其是在新的注冊(cè)制改革以后，對(duì)我們會(huì)計(jì)師的要求更加嚴(yán)格，我們的職業(yè)要求更加謹(jǐn)慎、更加規(guī)范，對(duì)企業(yè)當(dāng)然也是要求，企業(yè)在做事情的時(shí)候，也需要更加嚴(yán)格、更加謹(jǐn)慎、更加規(guī)范。

會(huì)計(jì)師日常工作發(fā)生巨大改變 監(jiān)管部門(mén)對(duì)中介機(jī)構(gòu)要求趨嚴(yán)

△央視財(cái)經(jīng)《正點(diǎn)財(cái)經(jīng)》欄目視頻

年報(bào)是投資者了解上市公司的重要途徑。一個(gè)準(zhǔn)確透明的年報(bào)，不僅僅是會(huì)計(jì)師們努力的目標(biāo)，也是監(jiān)管層希望呈現(xiàn)給投資者的結(jié)果。

何華博是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他已經(jīng)為上市公司做了4年年報(bào)審計(jì)，隨著新《證券法》的出臺(tái)以及注冊(cè)制的不斷推進(jìn)，他明顯感受到了監(jiān)管層對(duì)中介機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格要求。這不僅僅體現(xiàn)在年報(bào)審計(jì)工作中，還滲透到他們的日常工作中。

截至5月14日16時(shí)，今年共有282家中介機(jī)構(gòu)（含券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所）被證監(jiān)會(huì)或地方證監(jiān)局處罰374次。2021年4月14日，深交所發(fā)布《關(guān)于對(duì)北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及相關(guān)當(dāng)事人給予通報(bào)批評(píng)處分的決定》，對(duì)*ST林重2017年年度報(bào)告存在虛假記載提出批評(píng)。四年前的年報(bào)也要追溯責(zé)任，可見(jiàn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所年報(bào)審計(jì)工作中的虛假行為，監(jiān)管層會(huì)追查到底。

深交所新聞發(fā)言人 陸序生：深交所在2020年年報(bào)審查工作中，也進(jìn)一步壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，關(guān)注中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)，共同提升上市公司信息披露質(zhì)量。

新《證券法》規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與委托人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外。

擔(dān)當(dāng)資本市場(chǎng)守門(mén)人 會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任尤為重大

△央視財(cái)經(jīng)《正點(diǎn)財(cái)經(jīng)》欄目視頻

擔(dān)當(dāng)資本市場(chǎng)守門(mén)人的重任，中介機(jī)構(gòu)責(zé)無(wú)旁貸，而這其中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任尤為重大，畢竟真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況是投資者選擇是否投資，如何投資的核心標(biāo)準(zhǔn)。

歷史上無(wú)論是美國(guó)市場(chǎng)上的安然事件，最終把“五大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所變成“四大”，還是如今因?yàn)榭档眯聵I(yè)績(jī)?cè)旒伲罱K造成知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所瑞華無(wú)公司可審，監(jiān)管部門(mén)的處罰不可謂不重，但是為什么類似事件還是層出不窮呢？

評(píng)論員稱，中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性似乎在這個(gè)過(guò)程中沒(méi)有完全體現(xiàn)，而首當(dāng)其沖的是收費(fèi)模式。審計(jì)費(fèi)用從上市公司收取，審計(jì)機(jī)構(gòu)為了掙這筆錢(qián)，自然會(huì)多多少少帶有傾向性地幫助客戶，否則第二年可能就會(huì)失去一個(gè)客戶。這么一來(lái)，獨(dú)立性又怎么能保證呢？

現(xiàn)在是通過(guò)加大審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠嚴(yán)把審計(jì)關(guān)，算是監(jiān)管方面的進(jìn)步，是否還可以繼續(xù)優(yōu)化，能讓審收分離？而審收分離又能不能保證審計(jì)師客觀負(fù)責(zé)而不故意刁難上市公司？今天我們把問(wèn)題提出來(lái)，歡迎大家討論方案，讓資本市場(chǎng)的守門(mén)人既能真正守好門(mén)，又不影響資本市場(chǎng)的活力和效率。

來(lái)源：https://new.qq.com/omn/20210530/20210530A00WZV00.html