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【商業(yè)與法治輿情觀察室 http://www.blaw.org.cn 快訊】：（中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）

中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京11月20日訊 證監(jiān)會浙江監(jiān)管局網(wǎng)站昨日公布的關(guān)于對天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊會計(jì)師呂瑛群、皇甫瀅采取出具警示函措施的決定顯示，經(jīng)查，浙江證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡稱“天健會計(jì)師所”）及呂瑛群、皇甫瀅在執(zhí)行華儀電氣股份有限公司（簡稱“華儀電氣”，600290.SH）2018年財務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目（報告文書：天健審〔2019〕2968號）中存在以下問題：

一、未對銀行函證實(shí)施有效控制，函證程序執(zhí)行不到位

華儀電氣有149個銀行賬戶。天健會計(jì)師所及呂瑛群、皇甫瀅在對上海浦東發(fā)展銀行賬戶實(shí)施函證的過程中，未保持合理謹(jǐn)慎將詢證函交由公司陪同人員，并由公司人員提交給銀行人員蓋章。審計(jì)人員在旁觀察等候并拍照，控制不到位。此外，函證取回后，在交給公司掃描留檔過程中，亦未保持有效控制，未能合理保證銀行詢證函的真實(shí)性、有效性。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號—函證》第十四條、第二十三條的規(guī)定。

二、未對募集資金專戶對賬單的異常跡象保持合理懷疑，審計(jì)程序不到位

天健會計(jì)師所及呂瑛群、皇甫瀅獲取了公司浙商銀行溫州分行營業(yè)部、興業(yè)銀行溫州樂清支行等募集資金賬戶對賬單，但未合理關(guān)注對賬單的異常跡象：部分月份對賬單格式不同于其他月份，如無銀行標(biāo)識、電子二維碼、幣種、打印日期等重要信息；部分打印日賬戶余額與實(shí)際余額明顯不符等，未執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)控股股東資金占用的情況。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十九條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號—審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

上述行為違反了《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對天健會計(jì)師所及呂瑛群、皇甫瀅采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

天健會計(jì)師所及呂瑛群、皇甫瀅應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時加強(qiáng)質(zhì)量控制，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。天健會計(jì)師所及呂瑛群、皇甫瀅應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個工作日內(nèi)向浙江證監(jiān)局報送整改報告。整改報告應(yīng)同時抄送證監(jiān)會會計(jì)部。

據(jù)中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢，華儀電氣系華儀集團(tuán)有限公司旗下核心控股公司，成立于199年12月31日，并于2000年11月6日在上交所主板上市，股票代碼：600290。截至2020年9月30日，公司大股東為華儀集團(tuán)有限公司，持股比例30.83%。公司業(yè)務(wù)涵蓋輸配電、風(fēng)電、環(huán)保、工程總包、金融投資、國際貿(mào)易等領(lǐng)域。

天健會計(jì)師所前身是浙江會計(jì)師事務(wù)所，成立于1983年12月。公司于2008年12月24日與浙江東方會計(jì)師事務(wù)所有限公司合并,合并后名稱變更為“浙江天健東方會計(jì)師事務(wù)所有限公司”。2009年11月21日,合并開元信德會計(jì)師事務(wù)所,合并后浙江天健東方會計(jì)師事務(wù)所更名為天健會計(jì)師事務(wù)所有限公司;2011年06月28日公司由天健會計(jì)師事務(wù)所有限公司轉(zhuǎn)制為天健會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)。

中國注冊會計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)顯示，呂瑛群所在事務(wù)所為天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），注冊會計(jì)師證書編號為330000011790，批準(zhǔn)注冊時間為2000年1月27日，批準(zhǔn)注冊文件號為浙注協(xié)（2000）8號，是天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）合伙人（股東）。

皇甫瀅所在事務(wù)所為天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），注冊會計(jì)師證書編號為330000015016，批準(zhǔn)注冊時間為2013年12月31日，批準(zhǔn)注冊文件號為浙注協(xié)[2013]69號，是天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）合伙人（股東）。

相關(guān)規(guī)定：

《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號—函證》第十四條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函。

《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號—函證》第二十三條：在評價實(shí)施函證和替代審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

（一）函證和替代審計(jì)程序的可靠性；

（二）不符事項(xiàng)的原因、頻率、性質(zhì)和金額；

（三）實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)。

《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十九條：注冊會計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，尤其在確定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮重要性、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險以及可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。

《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號—審計(jì)證據(jù)》第十條：在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（一）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；（二）針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；（三）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

以下為原文：

關(guān)于對天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊會計(jì)師呂瑛群、皇甫瀅采取出具警示函措施的決定

天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、呂瑛群、皇甫瀅：

經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)行華儀電氣股份有限公司（以下簡稱“華儀電氣”或“公司”）2018年財務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目（報告文書：天健審〔2019〕2968號）中存在以下問題：

一、未對銀行函證實(shí)施有效控制，函證程序執(zhí)行不到位

華儀電氣有149個銀行賬戶。你們在對上海浦東發(fā)展銀行賬戶實(shí)施函證的過程中，未保持合理謹(jǐn)慎將詢證函交由公司陪同人員，并由公司人員提交給銀行人員蓋章。審計(jì)人員在旁觀察等候并拍照，控制不到位。此外，函證取回后，在交給公司掃描留檔過程中，亦未保持有效控制，未能合理保證銀行詢證函的真實(shí)性、有效性。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號—函證》第十四條、第二十三條的規(guī)定。

二、未對募集資金專戶對賬單的異常跡象保持合理懷疑，審計(jì)程序不到位

你們獲取了公司浙商銀行溫州分行營業(yè)部、興業(yè)銀行溫州樂清支行等募集資金賬戶對賬單，但未合理關(guān)注對賬單的異常跡象：部分月份對賬單格式不同于其他月份，如無銀行標(biāo)識、電子二維碼、幣種、打印日期等重要信息；部分打印日賬戶余額與實(shí)際余額明顯不符等，未執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)控股股東資金占用的情況。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十九條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號—審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

上述行為違反了《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時加強(qiáng)質(zhì)量控制，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個工作日內(nèi)向我局報送整改報告。整改報告應(yīng)同時抄送證監(jiān)會會計(jì)部。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

浙江證監(jiān)局

2020年10月29日

原文標(biāo)題：天健會計(jì)師所收警示函 審計(jì)華儀電氣財報2宗違規(guī)    來源：中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)    原文鏈接：https://baijiahao.baidu.com/s?id=1683873032791597295&wfr=spider&for=pc